金融常識(shí)解說交易性金融負(fù)債的概念與處置方法

　　交易性金融負(fù)債是什么意思，交易性金融負(fù)債有哪些?交易性金融負(fù)債是指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，就像是應(yīng)付的短期債券，那么在具體的投資交易中，投資者應(yīng)該怎么樣區(qū)分交易性金融負(fù)債與金融負(fù)債的關(guān)系與處置方法呢?

　　【交易性金融負(fù)債】

　　首先投資者要明白交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，符合一定條件的金融負(fù)債可以劃分為交易性金融負(fù)債：

　　1、承擔(dān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或者回購(gòu);

　　2、金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分;

　　3、屬于是衍生金融工具，其中，企業(yè)公允價(jià)值的計(jì)算指的是企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;

　　【交易性金融負(fù)債的處理方法】

　　交易性金融負(fù)債的處理應(yīng)該是財(cái)務(wù)分析中的相關(guān)內(nèi)容，特別是一些主要賬務(wù)的處理，包含3個(gè)方面的內(nèi)容：

　　(1)企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)該按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照交易產(chǎn)生的費(fèi)用，以及交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行處理;

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表，按照交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”貸記“應(yīng)付利息”等科目進(jìn)行分析，其中，資產(chǎn)負(fù)債表日指的是交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，當(dāng)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額要做相反的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)處置交易性金融負(fù)債的方法，應(yīng)該按照該金融負(fù)債的賬面金額，借記本科目;按照實(shí)際支付的金額，或者其差額，同時(shí)該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)的分析;資金交收日，按照實(shí)際交收的證券清算款進(jìn)行分析;貸方余額。

　　(4)本科目期末貸方余額，反映了企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值;

　　【實(shí)例解析】

　　甲公司在2013年2月1日買入乙公司債券做短線投資，面值500萬元，票面利率是6%，債券是2012年初發(fā)行的，期限是5年，每年末付息，到期還本，而乙公司應(yīng)該在2012年末結(jié)付的利息延至2013年3月5日兌付。該債券買入價(jià)格是520萬元，交易費(fèi)用是0.8萬元，所以在2013年6月底的公允價(jià)值是535萬元，2013年末該債券的公允價(jià)值為543萬元，2013年末利息到期，乙公司如約付款，2014年3月1日甲公司將債券拋售，賣價(jià)530萬元，交易費(fèi)用是0.9萬元，此時(shí)進(jìn)行計(jì)算，交易性金融資產(chǎn)入賬的成本是在490萬元，累計(jì)的投資收益是68.3萬元。

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