股票的證券稅制是什么?它是證券稅收制度的簡(jiǎn)稱,證券稅收制度是指與證券市場(chǎng)的行為主體或其行為相關(guān)的稅收政策及其制度規(guī)定。具體來說,它是指對(duì)股票、債券等有價(jià)證券的發(fā)行、轉(zhuǎn)讓、投資、贈(zèng)與以及繼承等所課征的各種稅收。
世界各國(guó)的證券稅收制度相差不大。我國(guó)目前有關(guān)證券交易的法規(guī)有規(guī)定。例:1987年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)債券管理暫行條例》第20條規(guī)定:“單位和個(gè)人所得的企業(yè)債券利息收入,按國(guó)家規(guī)定納稅。”一些地方性法規(guī)也規(guī)定了證券交易或投資人獲利后納稅的義務(wù),如《廣東省經(jīng)濟(jì)特區(qū)涉外公司條例》第九條規(guī)定:“獲準(zhǔn)設(shè)立特區(qū)涉外公司須持市人民政府批準(zhǔn)書,按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,辦理下列手續(xù),向特區(qū)所在市稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。”
目前,從各國(guó)證券稅制來看,主要有股息和股票交易稅、法人稅等。下面是某國(guó)的證券稅制分析介紹。
一、 股息收入稅
取得股息并過戶以后的投資者,便可在每個(gè)決算期取得公司分派的股息。個(gè)人所得的股息收入,按稅法要征收所得稅及居民稅。
股息收入包括期末股息、期中股息、股份股息,除此之外還有公司合并時(shí)得到的合并補(bǔ)貼等;原則上“視同股息”征收股息所得稅。但是股東在公司將利潤(rùn)準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入資本金時(shí)得到的收入和無償交付、股票分割以及股東分?jǐn)傆袃斣鲑Y所取得的新股票,不計(jì)入股息收入,也不征稅。
對(duì)股息課所得稅的具體方法有:免除申報(bào)制、源泉分離選擇制和申報(bào)綜合課稅制三種。
1、 免除申報(bào)制
從同一公司取得的年股息金額(含源泉稅)一次若低于10萬日元,最終納稅申報(bào)時(shí)無需填入申報(bào)表。其結(jié)果是,這部分所得與其他所得分開。只按20%的源泉稅率征收所得稅后便結(jié)束征稅關(guān)系。
2、 源泉分離選擇制
從同一公司取得的年股息金額(包括源泉稅)一次若高于10萬日元,低于50萬日元,且持有股票在該公司發(fā)行股票總數(shù)的5%以下時(shí),經(jīng)提出源泉分離的選擇申報(bào)書,即可以按源泉分離征稅處理,股東可以在綜合征稅或源泉分離征稅中選擇對(duì)自己有利的方法。
3、 申報(bào)綜合課稅制
對(duì)于不適于以上兩種方法的股息收入,根據(jù)期末所得稅納稅申報(bào)與其他所得一起按最低的10.5%、最高70%的累進(jìn)稅率綜合計(jì)算,此時(shí)已繳納的源泉所得稅也計(jì)入,一并結(jié)算。
二、 股票交易稅
股票賣出后,賣方需繳納轉(zhuǎn)讓價(jià)格0.55%的股票交易稅。由于股票交易稅是對(duì)股票轉(zhuǎn)讓這一行為課稅,所以不管賣出結(jié)果是盈是虧,均需繳稅。但對(duì)于以高于股票買入價(jià)賣出時(shí)得到的收益通常不課稅,因?yàn)樵瓌t上所得稅與居民稅的課稅對(duì)象均不包括股票銷售盈利。
三、 法人稅
法人是指依據(jù)法律規(guī)定構(gòu)成的權(quán)利義務(wù)的主體,原則上經(jīng)登記后才能成為法人。法人又分為課稅法人和非課稅法人。公司、合作社、醫(yī)療法人等均屬課稅法人,而學(xué)校法人、宗教法人等則是非課稅法人。對(duì)后者不征收源泉所得稅,若不經(jīng)營(yíng)收益型事業(yè),也不征收法人稅。但是,有價(jià)證券交易稅,非課稅法人亦在征收對(duì)象之列。
法人進(jìn)行股票買賣,取得股息后的課稅辦法,與個(gè)人情況有很大區(qū)別。法人取得股息時(shí),需征收20%的源泉所得稅,這與個(gè)人情況一樣。但是,因?qū)Ψㄈ巳〉玫墓上?,原則上不征收所得稅、居民稅等,所以在年終申報(bào)法人稅時(shí),將已繳納的股息源泉所得稅在法人所得稅的總金額中予以扣除。
股票的證券稅制及需要注意的內(nèi)容,就是以上這些,只有能清楚股票的相關(guān)制度,你才能更好的去進(jìn)行投資,這樣你便可以清楚的計(jì)算自己的盈利。如果您想要學(xué)習(xí)更多知識(shí),請(qǐng)關(guān)注贏家財(cái)富網(wǎng)!
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